Цели и задачи налоговой политики – ее цель, задачи и основные направления

Содержание

Сущность, цели, задачи налоговой политики

⇐ ПредыдущаяСтр 5 из 5

Один из основных инструментов государственного регулирования экономических процессов — налоговая политика, которая представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования. Ее содержание и цели зависят от объективных и субъективных факторов, политического строя, задач, стоящих перед государством. В силу этих причин представляется задачей первостепенной важности сформирование концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, т.е. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Отношения собственности на средства производства и предметы потреблении, обусловливая распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая тем самым их производственное и личное потребление, становятся причиной возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым процессом налогообложения. Социально-экономический смысл налога — смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную сферу.

Сложившиеся в государстве налоговые отношения отражаются в налоговой политике, задача которой состоит в обеспечении финансовыми ресурсами самого государства, создании благоприятных условий для увеличения эффективности национальной экономики и повышения уровня жизни населения.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая может быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой политики — необходимость научного обоснования предела налоговых изъятий, т.е. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения имеет два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, т.е. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй — с размером налогового бремени на макроуровне, т.е. речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.

В силу различий организаций по фондоемкости, материалоемкости, трудоемкости, рентабельности продукции величина показателей налогового бремени различна.

Цели налоговой политики:

· фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

· экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

· социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

· стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

· экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций;

· контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

· международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Методы осуществления налоговой политики зависят от целей, которых стремится достичь государство. В современной практике широкое распространение получили такие методы, как изменение налоговой нагрузки на налогоплательщика, введение дифференцированных налоговых ставок, установление или отмена налоговых льгот.

Субъект налоговой политики — государство.

Объект налоговой политики — налогообложение.

Налоговая политика многогранна и включает в себя:

выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;

определение основных направлений и принципов налогообложения;

разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны.

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы.

Стратегические направления налоговой политики определяются высшими органами исполнительной и законодательной властей государства.

Можно выделить следующие стратегические направлении налоговой политики:

· построение стабильной налоговой системы;

· облегчение налогового бремени товаропроизводителей;

· сокращение налоговых льгот;

· развитие налогового федерализма.

В зависимости от масштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Внешняя налоговая политика направлена на избежание двойного налогообложения, сближение налоговых систем разных стран, усиление налогового контроля при совершении международных торговых операций.

Внутренняя налоговая политика проводится в рамках национальной экономики и предусматривает решение внутренних задач.

Существует три типа налоговой политики:

· политика максимальных налогов;

· политика разумных налогов;

· политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий.

При первом типе государство устанавливает высокие ставки налогов, сокращает налоговые льготы, преследуя только фискальную цель. Такую политику государство проводит в определенные моменты развития. Подобная политика осуществлялась в России в 1992 г. Вместе с тем предпосылок для ее проведения не существовало, в силу чего она привела к негативный последствиям, суть которых состояла в следующем.

Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не оставалось финансовых ресурсов, что делало невозможным расширенное воспроизводство. В экономике страны назревал кризис, падали темпы роста производства во всех отраслях.

Во-вторых, широкие масштабы приобрело массовое уклонение от налогообложения, приведшее к тому, что по большинству налогов государство собирало чуть более половины причитающихся доходов. Практика уклонения от уплаты налогов фактически ставила под сомнение целесообразность функционирования российской налоговой системы. Каждый третий легальный налогоплательщик, стоящий па учете в налоговом органе, налогов вообще не платил, практически каждый второй платил меньше, чем положено по закону, и только один из шести налогоплательщиков исправно и в полном объеме рассчитывался с государством по своим обязательствам.

В-третьих, массовый характер приобрела так называемая теневая экономика, уровень производства в которой, по разным оценкам, достигал от 25 (по официальным данным) до 40% (по экспертным оценкам). Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы, как правило, не шли на развитие производства, а переводились на счета в зарубежных банках и «работали» на экономику других стран.

Все это стало одной из главных причин разразившегося в августе 1998 г. острого финансового кризиса, последствием которого стали изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики посредством более активного использования рыночных механизмов, и том числе налогов.

При втором типе государство не только учитывает фискальные интересы, но и создает максимально благоприятные условия для развития экономики и предпринимательской деятельности. Данная политика приводит к сокращению налоговых поступлений в бюджет, следовательно, к свертыванию социальных программ. Цель такой политики состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное увеличение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Подобная политика проводится в период, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Эти методы налоговой политики были использованы, в частности, в США в начале 80-х гг. XX в. и получили название «рейгономика».

Третий тип налоговой политики представляет собой нечто среднее между вторым и первым. Его суть заключается в установлении высокого уровня налогообложения и разработке значительного числа государственных программ.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется с помощью налогового механизма.

Контрольные вопросы

1. К каким методам государственного регулирования относится налоговая политика?

2. В чем заключаются цели налоговой политики?

3. Чем отличается налоговая стратегия от налоговой тактики?

4. В чем состоит суть стратегических направлений налоговой политики?

5. В чем заключается внешняя и внутренняя налоговая политика?

6. Какие типы налоговой политики вы знаете? Охарактеризуйте их.

7. Какая политика проводилась в России в начале периода рыночных реформ?

8. Чем отличается политика максимальных налогов от политики высоких налогов?

Рекомендуемые страницы:

lektsia.com

13. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи. Налоги и налогообложение: Шпаргалка

13. Понятие налоговой политики, ее цели и задачи

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

Принято выделять три типа налоговой политики государства.

1. Политика максимальных налогов. При этом повышение налогов тем не менее обычно не сопровождается ростом государственных доходов.

2. Политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат.

3. Налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике все указанные типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Налоговая стратегия государства представляет собой налоговую политику, разрабатываемую на длительный срок. Определяется она общими принципами, которых придерживается государство в области наполнения бюджетов и расходования бюджетных средств, социальной защиты населения, стимулирования развития экономики методами фискального регулирования.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

• экономические – обеспечение экономического роста, ослабление цикличности производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

• социальные – перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения падения доходов населения;

• фискальные – повышение доходов государства;

• международные – укрепление экономических связей с другими странами, преодоление неблагоприятных условий для платежного баланса.

Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год и представляет собой реализацию налоговой стратегии государства в текущем периоде, основанную на тех же принципах, но на краткосрочном этапе.

Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и общей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными правовыми актами государства, приводят к разбалансированности бюджета, сбоям в хозяйственном механизме, торможению воспроизводственных процессов и в конечном итоге – к экономическому кризису.

Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

law.wikireading.ru

Цели и задачи государственной налоговой политики

Налоговые отношения, складывающиеся в распределительной фазе воспроизводственного процесса, воздействуют на финансовое положение и поведение экономических агентов. Результатом этого воздействия является формирование доходов государства, движение финансовых потоков между различными секторами экономики и изменение социально-экономического состояния различных общественных групп, что можно рассматривать как совокупность целей налоговой системы – фискальной, экономической, социальной, экологической, международной [7, с.64].

Следует заметить, что фискальные цели всегда были превалирующими – основными. Другие цели, хотя и крайне значимы для государства, имеют всё же второстепенный характер. Это объясняется тем, что фискальная функция считается основной в налогообложении, все остальные функции вторичны. Указанные второстепенные цели являются основными в соответствующей политике государства – социальной, экономической, экологической, внешней, для которых налоговая политика только один из методов их реализации, причем косвенных.

Объективность дифференциации целей на основную и второстепенные нередко приводит к проявлению двойственного характера налоговой политики, когда приоритетная реализация каких-либо целей происходит в ущерб другим. Причем основные (фискальные) цели не всегда бывают приоритетными. Так, например, приоритетная реализация экономических целей налоговой политики за счёт значительного снижения налогового бремени на экономику приводит к ущемлению фискальных целей. Ликвидация прогрессивного налогообложения доходов населения способствует реализации экономических и фискальных целей в ущерб социальным. Увеличение налоговых платежей экологической направленности позволяет реализовать экологические и фискальные цели, но при этом снижает ценовую конкурентоспособность продукции, т.е. ущемляет экономические и международные цели. Таких примеров противоречивости целей множество. Устранение двойственного характера, т.е. формирование непротиворечивой налоговой политики, — крайне сложная, подчас практически невыполнимая задача. Это тот долгосрочный ориентир, к которому должно стремиться государство, разрабатывая концепцию налоговой политики.

К целям государственной налоговой политики относят:

1) Фискальная цель. Заключается в перераспределении в бюджетную систему и внебюджетные фонды части создаваемого национального продукта, достаточной для выполнения соответствующими уровнями правления возлагаемых на них функций.

2) Экономическая цель. Данная цель заключается в обеспечении эффективного участия государства в регулировании экономики, поддержание темпов экономического роста, устранение структурных диспропорций общественного воспроизводства, стимулирование инвестиций в увеличение физического капитала.

3) Социальная цель. Заключается в сглаживании неравенства в уровнях доходов различных групп населения, повышение социальной защищенности малоимущих слоев населения, стимулирование инвестиций и развитие человеческого потенциала.

4) Экологическая цель. Охрана окружающей среды и обеспечение рационального природопользования, создание компенсационного механизма за пользование природными ресурсами, стимулирование инвестиций в сохранение природного капитала для будущих поколений.

5) Международная цель. Её суть заключается в устранении практики двойного налогообложения, ликвидации возможностей ухода от налогообложения, гармонизации таможенного обложения, унификации налоговых систем интегрирующихся стран [майбуров налоги и налогообложение 75]

Основные задачи современной налоговой политики Российской Федерации состоят в следующем:

— дальнейшее совершенствование отечественного налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы и снижения уровня платежей;

— оптимизация налоговых льгот и преференций;

— более жесткий контроль за постановкой налогоплательщиков на учёт;

— рационализация налогового администрирования;

— реструктуризация в обоснованных случаях задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды [23, с.194].

Цели и задачи налоговой политики могут различаться в зависимости от конкретного исторического периода и от конкретных обстоятельств и социально-экономических условий каждой страны. В прошлом налоги использовались главным образом в фискальных целях – как средства сбора средств на содержание государственного аппарата (монарха) и армии. В современном периоде налоги широко используются как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики. Хотя основной эффект налогообложения реализуется вне сферы налоговых отношений (важно не то, как собираются налоги, а то, как и на какие цели расходуются налоговые поступления), современные налоги уже только по факту высокого уровня налоговых изъятий неизбежно должны оказывать заметное влияние на социально-экономические процессы в отдельных странах и в мире в целом. При этом такое влияние может быть позитивным и негативным, и этот результат целиком зависит от того, насколько цели и задачи налоговой политики соответствуют целям и задачам проводимой в данной стране общей социально-экономической политики.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговую политику подразделяют на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия направлена на решение глобальных задач, связанных с разработкой концепции и тенденций развития налоговой системы страны в целом.

Налоговая стратегия увязана с экономической, финансовой, а также социальной стратегиями государства, рассчитана на длительную перспективу и представляет собой долговременный курс налоговой политики [23, c.197]

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода развития. Ее основным методом служит оперативное внесение изменений в нормативные акты налогового законодательства или локальная трансформация действующей системы налогообложения и налогового администрирования [16, с.30].

Обе указанные составляющие налоговой государственной политики (стратегия и тактика) взаимосвязаны и взаимодополняют друг друга. С одной стороны, налоговая тактика представляет собой механизм решения стратегических задач, с другой стороны, стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

Практическая реализация государственной налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Схематичное видение подчиненности формируемого налогового механизма реализуемой налоговой политики представлено на рис. 1.2.

Субъекты налоговой политики

Выбор целей налоговой политики

Разработка концепции налоговой политики

Выбор модели налоговой политики

Разработка стратегии налоговой политики

Выбор методов налоговой политики

Разработка тактики налоговой политики

Формирование налогового механизма

Рис.1.2. Взаимосвязь налоговой политики и налогового механизма страны

К сожалению, понятие налоговый механизм законодательно не регламентировано. В общем виде налоговый механизм представляет собой систему правовых и организационных мер, определяющих порядок управления налоговой системой страны и её функционирования. Фундаментом для построения налогового механизма является налоговое законодательство, устанавливающее конкретные субъекты, ответственные за реализацию функции управления налоговой системой страны, саму совокупность н6алогов и сборов, субъектный состав налоговых правоотношений, конкретные алгоритмы реализации функций этого механизма. Данные функции и их содержание обуславливаются сущностью и функциями самих налогов, они ориентированы на обеспечение эффективного функционирования налоговой системы.

Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления: кредитно-денежной политикой, ценообразованием, структурной реформой экономики, торгово-промышленной политикой. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направление налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.

infopedia.su

Цели и задачи налоговой политики на современном этапе

Налоговое регулирование, как и любая деятельность, требует установления целей и задач. Формулировка критериев, которым должна удовлетворять система налогообложения, содержится в принципах налогообложения. Впервые целостную систему таких принципов предложил А. Смит: «Подданные государства должны, по возможности, соответственно своим способностям и силам участвовать в содержании правительства, т.е. соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа все это должно быть ясно и определенно для плательщика и для другого лица … Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству».

Практически все современные ученые-экономисты в том или ином виде выделяют следующие критерии:

• минимизация административных издержек,

• справедливость,

• экономическая эффективность.

Некоторые ученые-экономисты предлагают более широкие системы критериев. Наиболее развернутый и всеобъемлющий набор критериев приводит Стиглиц в своей работе «Экономика общественного сектора». Он выделяет пять «желаемых характеристик любой налоговой системы».

1) Экономическая эффективность: налоговая система не должна изменять эффективного распределения ресурсов.

2) Административная простота: налоговая система должна быть простой и относительно недорогой в управлении.

3) Гибкость: налоговая система должна просто (и в некоторых случаях автоматически) отвечать на изменения экономических условий.

4) Политическая ответственность: налоговая система должна быть устроена так, чтобы отражать общественные предпочтения, выражаемые гражданами в политическом процессе.

5) Справедливость: налоговая система должна быть справедливой в отношении к различиям налогоплательщиков.

Одним из традиционных требований к налоговой системе является внесение ею минимальных искажений в выбор экономических субъектов (экономическая эффективность налоговой системы). Рассмотрим влияние существующей налоговой системы и рынков факторов производства. Налогообложение создает «клинья» между ценами до и после введения налогов, различия в относительных величинах которых ведет к искажению принимаемых экономическими субъектами решений относительно ключевых вопросов экономики: что, когда и как производить и предлагать на рынке. Так, общемировой тенденцией последних тридцати лет стало повышение налоговой нагрузки на труд. В наибольшей мере этому подвержены европейские страны, в меньшей — США, большинство развивающихся стран и Япония. Россия в данном вопросе больше тяготеет к странам Европы. Учитывая значительные возможности переложения налога на добавленную стоимость на конечных потребителей, для большинства которых доходы от труда являются преобладающими, с некоторой степенью условности можно считать, что носителями этого налога выступают люди, предлагающие на рынке свой труд. Таким образом, суммарная ставка налогов на труд в России составит (по состоянию на ноябрь 2003 года), по нашим оценкам, 65% (что включает налог на доходы физических лиц, единый социальный налог по максимальной ставке, налог на добавленную стоимость по максимальной ставке, налог с продаж и акцизы). Суммарную ставку налогов на другой базовый фактор производства — капитал оценить сложнее, так как она вовлекает налоги на бизнес с различными налоговыми базами. Наиболее существенным из них выступает налог на прибыль организаций (ставка 24%). Доля других налогов может существенно варьироваться. Так, для производств, требующих использования значительного объема основных средств существенным налогом является налог на имущество. Однако, в целом молено утверждать, что «налоговый клин» на труд значительно превосходит «клин» на капитал. Согласно положениям микроэкономики, существует множество технологий, различающихся по соотношению использования труда и капитала Существующая ситуация (в сочетании с многочисленными льготами в Европе на инвестиции) приводить к предпочтению капиталоинтенсивных и трудозаменяющих производств, искусственно искажая эффективность факторов производства. Таким образом, существующая система налогообложения значительно искажает относительные цены капитала и труда. Значительное увеличение относительной цены труда по сравнению с капиталом привело к тому, что инвестиции вытесняют труд. Помимо собственно потерь в результате неоптимального даже с позиции экономической эффективности по Стиглицу (см. выше), возникают проблемы безработицы, которые требуют ещё больших затрат на социальное обеспечение. Таким образом, возникает замкнутый порочный круг. Следовательно, имеющие место искажения относительных цен факторов производства неблагоприятны для экономики и одним из направлений налоговой реформы должно стать понижение налоговой нагрузки на труд. Применительно к налогу на добавленную стоимость, освобождение от обложения (полное или частичное) товаров первой необходимости снижает налоговую нагрузку на труд, поэтому его следует признать благоприятным.

В то же время, Существуют теоретические обоснования, как желательности, так и нежелательности множественных ставок налога на добавленную стоимость с указанием на то, что дифференцированные ставки и любые льготы искажают относительные цены. Рассмотрим две альтернативные теории установления налоговых ставок: правило обратных эластичностей и правило Корлетта-Хейга.

Правило обратных эластичностей может быть сформулировано следующим образом: в случае, если спрос на налогооблагаемый товар зависит только от цены этого товара, но не от цен на остальные товары, оптимальная налоговая ставка для этого товара обратно пропорциональна значению эластичности спроса на этот товар по его цене. Из правила следует, что чем ниже абсолютное значение эластичности спроса на налогооблагаемый товар по его цене, тем по более высокой ставке с него должен взиматься налог. Дело в том, что дополнительное бремя положительно связано с эластичностью спроса на товар по его цене. Следовательно, для каждого значения налоговой ставки налог, взимаемый с товара с низкой эластичностью, приведет к меньшему дополнительному бремени, чем налог, взимаемый с товара с высокой эластичностью спроса по цене. Иными словами, указанное правило предполагает повышенное налогообложение товаров первой необходимости, от потребления которых экономические субъекты не откажутся практически ни при каком повышении цен. Хотя указанное правило идет вразрез с требованиями социальной справедливости, прецеденты его применения имеются. Так, в дореволюционной России значительная часть бюджета формировалась за счет акцизов на соль, спички и другие аналогичные товары.

Правило Корлетта-Хейга вовлекает в рассмотрение два налогооблагаемых товара и неналогооблагаемый досуг. Это правило предусматривает, что товар, который является более сильным комплементом досуга (или его более слабым субститутом), чем другой, должен облагаться по более высокой ставке. При этом необходимо определить, что два товара считаются комплементами, если рост цены на один товар влечет за собой снижения компенсированного спроса на другой товар; те же товары считаются субститутами в случае, если наблюдается обратная зависимость. Указанное правило можно интерпретировать следующим образом: несмотря на существование блага, которое не облагается налогом, его налогообложение тем не менее будет происходить путем взимания налога с товара, потребление которого дополняет потребление неналогооблагаемого блага.

Правило Корлетта-Хейга возможно обобщить, распространив его действие на множество товаров: предположим, что со всех налогооблагаемых товаров взимается налог по единой ставке. Если при сохранении общего уровня государственных доходов увеличить ставку налога на товары, являющиеся более сильными комплементами (или слабыми субститутами) досуга, чем товары, ставка налога на которые снижается, подобный шаг приведет к росту благосостояния. Потребление товаров первой необходимости менее всего связано с досугом — это жизненная необходимость. А вот такие товары как яхты, дорогая бытовая техника, спиртные напитки вполне можно считать комплементами досуга и облагать по повышенным ставкам.

Множественность ставок (вытекающая как из требования социальной справедливости, так и из ряда теорий эффективности) усложняет налогообложение, что приходит в противоречие с принципом простоты. Требование социальной справедливости, предусматривающее обложение более высоким налогом более высокообеспеченных, почти всегда входит в противоречие с требованием экономической эффективности по Стиглицу (за исключением, пожалуй, рассмотренного выше правила Корлетта-Хейга).

Данное явление знакомо экономистам, в том числе зарубежным и, по нашему мнению, оставляет за формирующими налоговую политику выбор из множества сочетаний социально-ориентированной либо направленной на максимальную экономическую эффективность налоговой политики без учета её социальных последствий.

Соотношение принципа простоты и принципа справедливости должно быть сформулировано, по нашему мнению, следующим образом: порядок взимания налога должен приближаться к справедливому до тех пор, пока выгоды от такого приближения в достаточной степени покрывают издержки, связанные с усложнением налогообложения. Аналогичным образом должна решаться проблема взаимосогласования принципов минимизации затрат на взимание налога и справедливости: допустимо увеличивать затраты на сбор налога лишь до тех пор, пока это окупается получаемыми выгодами.

При реализации изложенных правил существенную сложность будет представлять оценка сопоставляемых выгод и издержек, а также обоснование требуемой пропорции (доли прироста издержек в приросте выгод), достижение которой говорит об оптимальном состоянии.

Суть выдвинутых правил заключается скорее в указании характера соподчинения одних принципов налогообложения другим, постановка во главу угла экономических (справедливость, экономическая эффективность), а не технических (простота, дешевизна взимания) принципов. Кроме того, определение взаимосвязи принципов позволит «алгоритмизировать» процесс формирования методики обложения налогом на добавленную стоимость, в том числе в части установления льгот по этому налогу.

Выше было сделано (хотя и с оговоркой) допущение, что налог на добавленную стоимость является бременем предлагающих труд, иными словами, потребителей товаров, а не их производителей. Указанное допущение возможно благодаря явлению переложения налогов. Переложение, согласно определению представителя итальянской экономической школы М. Панталеоне — это процесс, с помощью которого плательщик вознаграждает себя полностью или частично за уплату налога.

В конце XIX в. английский исследователь Ф. Эджуорт считал, что два вопроса являются важнейшими для финансовой науки: принципы налогообложения и проблема переложения налогов. Исследование этой проблемы начали меркантилисты еще в XVII в., но и в XX в. М.Н. Соболев отмечал, что «вопрос о переложении налогов является самой трудной и наименее разработанной частью финансовой науки», при том, что «практическое значение этого явления громадно, т.к. оно может перевернуть все предположения государственной власти в ее налоговой политике». Поясним это положение рассуждениями М.И. Фридмана: «Вопрос о том, несет ли налог его юридический плательщик, или последний может перенести податную тягость на других лиц, является необходимой предпосылкой для разрешения вопросов о налоговой справедливости, прогрессивности или пропорциональности обложения, едином налоге и т.п.». Учитывая, что данное исследование направлено на выдвижение положений по совершенствованию методики применения льгот по налогу на добавленную стоимость на основе принципов налогообложения, в том числе: принципа справедливости, принятие во внимание явления переложения очень существенно.

Теории переложения, прежде всего, можно классифицировать на абсолютные и относительные. Абсолютные теории точно определяют степень переложимости того или иного налога и конкретных носителей налога. Вплоть до Д. Рикардо, экономическая мысль склонялась к переложению налогов на собственника земли. Д. Рикардо сделал вывод об условиях переложения земельного налога. В качестве вывода положение о том, что конечным носителем налога выступает предприниматель. Теория равномерного распределения налогов преобразовала основные моменты абсолютных теорий переложения. Суть данной теории состояла в равномерности распределения налогов между плательщиками, в соответствии с их платежеспособностью с помощью переложения. В последствие эта теория получила название оптимистической. Противоположной по направлению являлась пессимистическая теория. П. Прудон считал, что все налоги перекладываются на потребителя, который в основной своей массе имеет низкие доходы.

Как значительную надо отметить работу немецкого экономиста Р. Майера «Принципы справедливого налогообложения» (1884). Исследование Р. Майера построено на теории предельной полезности. Он рассматривал переложение как частный случай влияния налога на частное хозяйство, т.е. реакцию последнего на действия финансовой власти. Непосредственное действие налога заключается в уменьшении оборотного капитала (налог на издержки производства) или личного дохода. Сокращение дохода вследствие уплаты подоходного налога лишает плательщика удовлетворения наименее настоятельных потребностей, увеличивает интенсивность всех остальных потребностей. Такое же влияние оказывают косвенные налоги.

Итальянская школа определила основные положения математической теории переложения налогов. М. Панталеоне сформулировал динамический закон переложения, связав его с проблемой функциональной зависимости между налогом и ценой. Американская финансовая школа в своих исследованиях дала также ответ на вопрос, как распределяется налоговое бремя между производителем и потребителем в зависимости от эластичности спроса и предложения. Чем эластичнее спрос, тем меньше возможностей переложения на потребителя: так как переложение выражается в росте цен, а рост цен при эластичном спросе приводит к снижению продаж, повышение цен выше определенного значения будет невыгодно продавцу. Иная ситуация складывается при неэластичном спросе. Потребители приобретут нужное количество товара при любой цене, поэтому у продавца есть возможность полностью переложить налог на покупателя.

Известно, что наименьшей эластичностью спроса по цене обладают товары первой необходимости, либо товары, от потребления которых практически невозможно отказаться (плата за жилье и коммунальные услуги, плата за электроэнергию, газ для бытовых нужд и т.п.). Более того, так называемые товары Гиффена имеют положительную эластичность спроса по цене: с ростом цены товара спрос на него возрастает. К таким товарам следует отнести наиболее дешевые продовольственные товары: картофель, хлеб.

Таким образом, среди теоретиков налогообложения нет единого подхода к переложению налогов. По нашему мнению, наиболее обоснованными видятся положения математической теории переложения налогов.

Мерзляков Кирилл Владимирович

www.jourclub.ru

Сущность, цели, задачи налоговой политики.

Количество просмотров публикации Сущность, цели, задачи налоговой политики. — 623

Одним из базовых инструментов государственного регулирования экономических отношений является налоговая политика.

Налоговая политика представляет собой систему целенаправленных действий государства в области налогообложения на базе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий.

Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования. Ее содержание и цели зависят от объективных и субъективных факторов, политического строя, задач, стоящих перед государством. В силу этих причин представляется задачей первостепенной важности формирование концепции налоговой политики с позиции экономической детерминированности, ᴛ.ᴇ. равновесия финансовых интересов государства и хозяйствующих субъектов. Отношения собственности на средства производства и предметы потреблении, обусловливая распределение ресурсов между хозяйствующими субъектами и ограничивая тем самым их производственное и личное потребление, становятся причиной возникновения противоречия между ограниченными размерами объекта собственности каждого отдельного хозяйствующего субъекта и изменчивым процессом налогообложения. Социально-экономический смысл налога — смена формы собственности или переход права собственности на финансовые ресурсы налогоплательщиков в государственную бюджетную сферу.

Налоговая политика определяет роль налогов в обществе, которая должна быть позитивна или негативна по отношению к субъектам хозяйствования. Для государства рост налоговых изъятий является положительным фактором, а для субъектов хозяйствования — отрицательным. Проблема состоит в определении границ изъятия, оптимальном сочетании функций налогов, их влиянии на состояние экономической, социальной и политической системы в обществе.

Центральный вопрос налоговой политики — крайне важно сть научного обоснования предела налоговых изъятий, ᴛ.ᴇ. величины размера ставки налогов, не угнетающей производителей и воспроизводство рабочей силы. Вопрос о пределах налогообложения имеет два вектора. Первый связан с размером индивидуального налогообложения, ᴛ.ᴇ. размером налога, возлагаемого на конкретного плательщика, второй — с размером налогового бремени на макроуровне, ᴛ.ᴇ. речь идет о том, какая доля созданного ВВП должна перейти к государству.

Целями налоговой политики являются:

— фискальная — основная, которая выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов;

— экономическая — целенаправленное воздействие на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства;

— социальная — сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и ВВП;

— стимулирующая — активизация инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики;

— экологическая — охрана окружающей среды и рациональное природопользование за счёт введения экологических налогов и штрафных санкций;

— контрольная — для принятия государством решений в области функционирования как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы;

— международная — введение налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Субъект налоговой политики — государство.

Объект налоговой политики — налогообложение.

Налоговая политика многогранна и включает в себя:

— выработку научно обоснованной концепции развития налоговой системы;

— определение базовых направлений и принципов налогообложения;

— разработку мер, направленных на достижение поставленных конкретных целей в области социально-экономического развития общества, увеличения доходной части бюджета и т.д.

Учитывая зависимость отдлительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Выделяют следующие стратегические направления налоговой политики:

— построение стабильной налоговой системы;

— облегчение налогового бремени товаропроизводителей;

— сокращение налоговых льгот;

— развитие налогового федерализма.

Учитывая зависимость отмасштаба и сферы влияния налоговая политика подразделяется на внутреннюю и внешнюю.

Существует три типа налоговой политики:

— политика максимальных налогов;

— политика разумных налогов;

— политика высоких налогов с высоким уровнем социальных гарантий.

Третий тип налоговой политики представляет собой нечто среднее между вторым и первым. Его суть состоит в установлении высокого уровня налогообложения и разработке значительного числа государственных программ.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется с помощью налогового механизма.

referatwork.ru

Цели и задачи бюджетно-налоговой политики

Понятие и виды бюджетно-налоговой политики

Государственный аппарат не имеет возможности организовывать собственную хозяйственную деятельность. Однако, он требует определенных затрат на содержание. С момента возникновения государственности появилось налогообложение, которое представляет собой систему безвозмездной выплаты части имущества налогоплательщиком в пользу властвующего субъекта. В настоящее время налоговая система представляет собой совокупность налоговых инструментов, институтов и методов их начисления и сбора. Налоговые поступления в государственную казну формируют бюджет страны.

Бюджет является концентрацией денежных средств, находящихся в государственном управлении. Он выполняет ряд функций, среди которых можно выделить:

финансирование государственных нужд и расходов;
регулирование экономической системы страны, а так же ее подсистем;
влияние на социальную стабильность в стране.

Фискальная политика или политика в сфере налогообложения выполняет функции регулирования расходов, доходов государственного бюджета, а так же по стабилизации хозяйственной системы страны. Через механизм фискальной политики реализуется управление таким макроэкономическим показателем, как совокупный спрос. При этом она может влиять на макроэкономическое предложение через воздействие на уровень деловой активности.

Определение 1

Бюджетно-фискальная политика представляет собой инструмент государственного регулирования доходов, формируемых из налоговых отчислений, расходов, а так же управление государственным бюджетом.

Фискально-бюджетная политика имеет два вида – дискреционный и автоматический. Дискреционная политика подразумевает искусственное управление налогами и расходами государственного аппарата. При этом она может быть стимулирующей, либо сдерживающей. Если наблюдается экономический спад, то налоговые ставки снижают и увеличивают государственные расходы. Происходит увеличение дефицита бюджета.

Сдерживающая политика направлена на стабилизацию во время инфляции. Налоги повышаются, а госрасходы уменьшаются, что формирует профицит бюджета.

Автоматическая регуляция хозяйственной системы страны реализуется при циклическом колебании совокупного дохода. То есть, экономический рост влияет на увеличение налоговых отчислений в бюджет естественным путем.

Задачи и цели бюджетно-налоговой политики

Бюджетно-фискальная политика формируется на следующий год и оглашается Бюджетным посланием Президента к Федеральному собранию не позже марта года, предшествующего планируемому. В направления деятельности бюджетной политики входит управление бюджетом, расходами и доходами, выполнением бюджетных обязательств, а так же государственным долгом.

Можно выделить основные цели бюджетно-налоговой политики:

создание условий для стабильного экономического роста;
обеспечение полной занятости всех возможных экономических ресурсов и рациональности их использования;
стабилизация цен (борьба с инфляцией).

Налогово-бюджетное регулирование обеспечивает баланс бюджета, который обеспечивает условия, предотвращающие нежелательные тенденции в экономике, такие как безработица и инфляция.

Роль данного политического направления возрастает в моменты экономических кризисов. Реализация государственных решений через бюджетно-налоговую систему позволяет поддержать финансовый рынок, стимулировать экономический рост, а так же защитить социально не защищенные слои населения от последствий кризиса.

Цели бюджетной политики реализуются через решение поставленных задач, в зависимости от экономического состояния страны. Можно выделить следующие из них:

обеспечение высокого уровня собираемости налогов и сборов;
создание условий для своевременного выполнения бюджетных обязательств;
сдерживание и оказание воздействия на бюджетный дефицит и рост государственной задолженности;
управление финансами, направленными на стабилизацию госбюджета;
повышение уровня монетизации и валютной обеспеченности, создающих резерв для пополнения бюджета;
оказание влияние на положительную динамику роста ВВП;
сдерживание безработицы;
надзор за выполнением законодательных и правовых норм в области бюджетно-налоговой политики.

Замечание 1

Обычно, в моменты кризиса бюджетный дефицит повышается. Однако, некоторые страны, обладающие стабильной экономической системой, могут позволить себе иметь определенный размер дефицита. Связанно это с тем, что они пользуются высокой степенью доверия кредиторов. Последние рассчитывают на возврат средств в долгосрочной перспективе. При положительных тенденция ростах дефицита доверие к стране может снизиться.

Инструменты управления налогово-бюджетной политикой

Основная цель бюджетной политики – это управление совокупным спросом, который представляет собой макроэкономический показатель, характеризующий общий спрос на товары и услуги в конкретный промежуток времени.

Воздействие на совокупный спрос происходит через налоги, трансферты и госзакупки.

Трансферты представляют собой повышение социальных выплат населению, что влияет на уровень дохода домашнего хозяйства. Денежный резерв помогает больше покупать, что в конечном итоге увеличивает общий совокупный спрос. Господдержка реального сектора позволяет предприятиям расширять производство. Если выплаты по трансфертам снизить, то снизится и спрос.

Налогообложение имеет обратную направленность трансфертам. Повышение налоговых ставок и бремени ведет к снижению совокупного спроса. Если ставки снижаются, что спрос растет.

Замечание 2

Госзакупки влияют на увеличение государственных расходов, то есть, на повышение бюджетного дефицита. Однако, макроэкономический показатель спроса возрастает.Разнообразие инструментов позволяет правительству более гибко воздействовать на экономику на различных этапах развития хозяйственной жизни страны. При этом наибольшее влияние на совокупный спрос оказывает увеличение государственных закупок.

Стоит отметить, что инструменты фискально-бюджетной политики оказывают общее положительное влияние на всю экономическую систему. Автоматические стабилизаторы сглаживают циклические колебания экономических показателей. Кроме того, налогово-бюджетная политика позволяет воздействовать на хозяйственные процессы в короткие сроки.

spravochnick.ru